האם כדאי להיות עצמאי או חברה בע"מ ?
ברירת ההתארגנות העסקית הבסיסית היא יחיד או שותפות לעומת חברה בע"מ. חשוב לציין כי מבחינת חוקי המס ההתייחסות לשותפות דומה לעצמאי.
ההתלבטות בין עסק עצמאי לחברה בע"מ מתעוררת בד"כ במקרים הבאים :
1. כבר בשלב הראשון כאשר מקבלים את ההחלטה להקים עסק.
2. לפעמים כאשר כבר קיים העסק העצמאי נשאלת השאלה האם כדאי להפוך אותו לחברה מתוך שיקולי מס,ביטוח לאומי,דיני עבודה,אחריות (חשיפה לתביעות) וכו'.
3. כאשר היקף הפעילות גדל והוראות ניהול ספרים מחייבות הנהלת חשבונות כפולה.
אצל נותני שירותים – מחזור עסקי כולל מע"מ העולה על סך של כ- 1.5 מיליון ₪.
אצל יצרנים סיטונאים וקמעונאים–מחזור עסקי כולל מע"מ העולה על סך של כ- 2.7 מיליון ₪.
4. כאשר בעל העסק רוצה לשלוט על העסק בצורה טובה ומבוקרת יותר.
מטרתו של מאמר זה היא להציג בפניכם את היתרונות והחסרונות בכל סוג של התאגדות . חשוב לציין כי כל אחד מכם העומד בצומת ההחלטה הזו צריך לבחון את היתרונות והחסרונות בהתאם לאופי העסק,צפי הרווחים,מספר השותפים,הסיכון,מטרות העסק,מיקומו וכד'.
יתרונות העסק העצמאי
1. עלויות הקמה- הקמת עסק יחיד הינה פשוטה, זולה ומהירה . כנ"ל לגבי הפרוק.
2. עלויות הפעלה- הפעלת עסק עצמאי זולה יותר מהפעלת חברה.
א. עלות פתיחת תיק זולה יותר.
ב. בעסק עצמאי בד"כ הנה"ח היא חד צידית ואילו בחברה היא כפולה.
ג. בעסק עצמאי אין צורך בתשלום אגרה לרשם החברות.
ד. עסק עצמאי אינו מחויב בביקורת של רו"ח.
3. מיסים
א. כאשר עסק יחיד מפסיד ניתן לקזז את ההפסד מהכנסות אחרות היחיד ו/או בן הזוג ואילו
כאשר חברה מפסידה לא ניתן לקזז את הפסדיה מהכנסות אחרות של בעל המניות.
ב. בעסק יחיד אין תשלומים עבור "הוצאות עודפות" ובחברה יש לשלם 45% מההוצאות
העודפות. את ההוצאות העודפות ניתן לקזז כאשר ישנו רווח בחברה אך כאשר החברה
מפסידה אין ממה לקזז את ההוצאות העודפות.
ג. לעסק עצמאי ניתנת האפשרות לדווח על פי פרק ב' או ג' לחוק התאומים – הנוח שבהם.
ד. בעקבות הרפורמה במס הופחת מס רווח הון ומס שבח ל 20% ליחיד לחברה 25% .אך משיכת רווחי הון כדיבידנד ע"י בעל השליטה תחויב במס נוסף של 25% ובסה"כ מס של 43.75% לעומת העסק היחיד שלגביו שעור מס רווח הון של 20% הוא סופי. יחידים זכאים לשעורי מס מופחתים על רווחי הון ממימוש נכסים ועל פעילויות בשוק ההון ובעת חלוקת דיבידנד מוטלת חבות מס נוספת של 25%.
יתרונות החברה
1.מיסים-
א. אצל יחיד יכול שעור המס להגיע עד 47% בעוד ששיעור המס על חברה הוא 29% . עובדה זו נותנת יתרון לעסק המעונין להתרחב ולהתפתח ע"י השקעת הרווחים ברכישת רכוש קבוע מכיוון שההשקעה ממומנת מרווח ששולם עליו מס של 29% .
ב. הקמת חברה מאפשרת לבעלי השליטה למשוך את רווחי החברה בדרך של משכורת כדי שיוכלו ליהנות ממדרגות המס הנמוכות ומנקודות הזיכוי מהם ו/או ע"י משיכת רווחים בדרך של משיכת דיבידנד.
ג. רכישת חברה שיש בה הפסדים תאפשר קיזוז של ההפסדים הנ"ל מרווחי החברה בעתיד.
ד. אצל חברה מוכרות כל הוצאות המימון הריאליות בעוד שאצל עצמאי רק 20% מהוצאות המימון מוכרות.
2. ביטוח לאומי
א. על רווחיה של חברה לא מוטל ביטוח לאומי.
ב. דיבידנד או הכנסות פסיביות נוספות שמקבל בעל השליטה מהחברה אינם מחויבים בביטוח לאומי ומס בריאות כל עוד סכום הדיבידנד או ההכנסה הפסיבית אינם שווים או עולים על משכורתו.
3.חשיפה לתביעות
בעל השליטה בחברה מוגן בפני תביעות חוב כנגד החברה למעט במקרים בהם חתם ערבות אישית או
במקרים בהם יוסר מסך ההתאגדות בעוד שעצמאי חשוף באופן מלא לתביעות חוב בגין חובות של
העסק.
4. דמי אבטלה
הביטוח הלאומי מתייחס לבעלי השליטה כאל עצמאים כך שביטוח אבטלה וביטוח זכויות עובדים בפשיטת רגל ובפירוק מעביד לא תקפים על כל מי שהוא בעל שליטה בחברה. זאת בנוסף להקפדה היתרה שנוהג המוסד בכל תביעה של בעל שליטה לקצבאות מחליפות שכר כגון דמי אבטלה או דמי פגיעה בעבודה.
5. פיצויים
בחברה הפיצויים לבעלי המניות מהוות הוצאה מוכרת ופטורה ממס וביטוח לאומי עד גובה התקרה הפטורה.
6. תדמית
חברה בד"כ נתפסת כגוף או ארגון יציב יותר,אמין יותר ומסודר יותר מעסק עצמאי.
חשוב !
בעקבות הרפורמה במס שאושרה לאחרונה בכנסת נוספה אפשרות משולבת של "חברה שקופה" המקנה פתרון בנושא האחריות המוגבלת ומאפשרת שעורי מס הכנסה על הרווחים כשעורי מס של יחיד.
לסיכום
אין באמור במאמר זה להוות תחליף להתייעצות מקצועית מקיפה עם רואה החשבון של העסק שכן הדברים שנכתבו כאן מתומצתים מאוד ונועדו לעורר את המחשבה ולהאיר נקודות להתיחסות.
משה נחמני,רו"ח
משרד רואה חשבון
